直播預(yù)告：視頻課程3月31日下午15：00正式開講

　　個(gè)人可以從稅務(wù)局拿到退稅？小編一聽到這個(gè)消息一開始也是蒙圈的，我們國家什么時(shí)候個(gè)人可以退稅啦？

　　但是不要懷疑，千真萬確！通過個(gè)稅年度匯算，假如小明每個(gè)月收入1萬勞務(wù)報(bào)酬，到年底算一算竟然可以退稅18120元！

　　這么好的事兒該怎么辦呢？為了回答上述問題，我們邀請(qǐng)中瑞方勝公司高級(jí)財(cái)稅顧問孫曉川老師，為大家抽絲剝繭講述如何拿回我們的退稅！ps：小編學(xué)習(xí)后發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況還真挺復(fù)雜的，如果大家確實(shí)算不清該怎么退稅，還是推薦去咨詢自己公司的人力資源部門，或者聯(lián)系專業(yè)機(jī)構(gòu)尋求幫助。

　　但是你應(yīng)該知道，如果你收入以勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)為主，或者更換了工作，你或許可以拿到一些退稅。

　　新浪金融公開課：居民個(gè)人綜合所得年度匯算

　　2019年新個(gè)稅法規(guī)定綜合所得，從原來的代扣代繳變更為預(yù)扣預(yù)繳+年度匯算的征管方式，也使得月度預(yù)扣預(yù)繳不再是居民納稅人最終的實(shí)際稅款負(fù)擔(dān)，需要將綜合所得進(jìn)行年度匯算后，才能夠體現(xiàn)納稅人的最終稅收成本。

　　那什么是個(gè)人所得稅年度匯算？具體包括哪幾個(gè)部分？年度匯算時(shí)如何計(jì)算？收入與收入額的區(qū)別是什么？需要在什么時(shí)間完成年度匯算？年度匯算的情形、地點(diǎn)、方式、渠道、豁免情形等等問題又是如何規(guī)定的？

　　干貨精簡(jiǎn)版

　　一、什么是年度匯算？

　　答：是指居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（綜合所得）合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

　　二、什么是綜合所得？

　　答：綜合所得共包括四項(xiàng)：工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　三、年度匯算時(shí)如何計(jì)算？

　　答：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額

　　=[（綜合所得收入額-6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除

　　-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-19年預(yù)繳稅額

　　其中，綜合所得收入額、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，均為2019年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項(xiàng)附加扣除，為2019年度內(nèi)符合條件的扣除。

　　四、收入和收入額區(qū)別？

　　答：收入額=收入-費(fèi)用-免稅收入。

　　其中：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入

　　勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）

　　稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）

　　五、需要在什么時(shí)間完成年度匯算？

　　答：2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日，共4個(gè)月。由于疫情原因，年度匯算工作尚未如期在3月1日開啟，預(yù)計(jì)開啟時(shí)間為2020年4月1日。

　　六、誰無需辦理年度匯算？

　　答：納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　?。ㄒ唬┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

　?。ǘ┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

　　七、誰需要辦理年度匯算？

　　需要辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補(bǔ)稅兩類。

　　（一）預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。

　　依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。

　　一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

　　1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

　　納稅人2019年1-2月工資9，000元、個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金1，000元（全年12，000元），沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅180元；3-12月每月工資4，000元，共計(jì)10個(gè)月，無須預(yù)繳個(gè)稅。納稅人全年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的180元稅款可以申請(qǐng)退還。

　　2、2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳時(shí)沒有扣除的（或不能扣除）；

　　納稅人月工資10，000元、個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金2，000元（全年24，000元），有兩個(gè)符合條件的子女，按規(guī)定每月可以享受2，000元（全年24，000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，故個(gè)稅預(yù)繳時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1，080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24，000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。

　　3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

　　納稅人2019年8月底退休，退休前月工資10，000元、個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金2，000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。納稅人沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年扣除4萬減除費(fèi)用（8×5，000元/月），未充分扣除6萬元年度減除費(fèi)用。納稅年度匯算時(shí)足額扣除6萬元減除費(fèi)用，可以申請(qǐng)退稅600元。

　　4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

　　納稅人無任職受雇單位，2019年取得設(shè)計(jì)服務(wù)所得60，000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅12，400元；取得專利權(quán)使用費(fèi)150，000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅24，000元，個(gè)人自行繳納三險(xiǎn)一金2，000元/月（全年24，000元），專項(xiàng)附加扣除48，000元。預(yù)扣預(yù)繳階段年度減除費(fèi)用六萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除不能夠進(jìn)行扣除，統(tǒng)一通過年度匯算時(shí)扣除，可以申請(qǐng)退稅35，320元。

　　5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；　　

　　納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬10，000元，月度適用20%預(yù)扣率，應(yīng)預(yù)繳個(gè)稅1，600元/月，全年19，200元。全年勞務(wù)報(bào)酬120，000元，減除60，000元費(fèi)用后（不考慮其他扣除），適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1，080元，可申請(qǐng)退稅18，120元。

　　6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；　

　　納稅人符合殘疾人減征條件，2019年度每月工資20，000元，每月個(gè)人交納三險(xiǎn)一金2，000元（全年24，000元），每月專項(xiàng)附加扣除4，000元（全年48，000元），累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅8，280元，年度匯算無其他扣除項(xiàng)目。納稅人符合《云南省殘疾人等減征個(gè)人所得稅政策》云財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）規(guī)定——?dú)埣踩藛T在每年應(yīng)納稅額7，000元的限額內(nèi)減征100%的個(gè)人所得稅，超過限額部分不予減征。納稅人可以通過年度匯算申請(qǐng)退稅7，000元。

　　7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等（或不能扣除）。

　　納稅人2019年度每月工資收入30，000元，個(gè)人三險(xiǎn)一金2，000元/月（全年24，000元），專項(xiàng)附加扣除4，000元/月（全年48，000元），無其他扣除項(xiàng)目，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅28，680元。納稅人2019年通過中華慈善總會(huì)捐款20，000元（可全額扣除），預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未扣除，納稅人無其他綜合所得。納稅人可以在年度匯算時(shí)統(tǒng)一扣除，申請(qǐng)退稅4，000元。

　　（二）預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

　　依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對(duì)2019年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

　　有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

　　1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；

　　納稅人為母公司員工，被派往子公司完成特定項(xiàng)目，期間納稅人同時(shí)從母公司和子公司領(lǐng)取兩份工資。母公司每月5，000元工資，扣除基本費(fèi)用5，000元后不交稅，實(shí)際領(lǐng)取5，000元/月。子公司每月工資2萬元，扣除基本費(fèi)用5，000元、三險(xiǎn)一金2，000元（全年24，000元）、專項(xiàng)附加扣除4，000元（全年48，000元），累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款7，680元，無其他扣除項(xiàng)目和綜合所得收入。納稅人年度匯算時(shí)只能扣除年度基本減除費(fèi)用六萬元，需要通過年度匯算補(bǔ)繳稅款7，800元。

　　2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

　　納稅人2019年月工資30，000元，三險(xiǎn)一金2，000元/月、專項(xiàng)附加扣除4，000元/月，全年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅28，680元。納稅人在線鋼琴培訓(xùn)，月度勞務(wù)所得10，000元，共計(jì)12個(gè)月，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅19，200元；出版圖書取得含稅稿酬所得60，000元，出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅3，360元。匯算時(shí)無其他可扣除項(xiàng)目。由于綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率，納稅人需通過年度匯算補(bǔ)繳稅款5，940元

　　八、如何確定年度匯算的地點(diǎn)？

　　答：如果納稅人納稅年度內(nèi)僅有一處任職受雇單位，無論納稅人是選擇自行辦理、委托單位辦理、委托第三方辦理，均應(yīng)向任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　如果納稅人納稅年度內(nèi)有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。

　　如沒有任職受雇單位，則向戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　如選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。

　　九、年度匯算的申報(bào)方式？

　　答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

　?。ㄒ唬┳约恨k，即由納稅人自行辦理。通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。

　?。ǘ﹩挝晦k，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。可以請(qǐng)單位代辦年度匯算，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)或者自然人電子稅務(wù)局自行辦理。

　?。ㄈ┱?qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，需要與受托人簽訂委托授權(quán)書。

　　十、年度匯算的申報(bào)渠道？

　　答：納稅人可以通過手機(jī)端自助辦理（稅務(wù)總局官方發(fā)布的個(gè)人所得稅APP）、自然人電子稅務(wù)局在線辦理（https：//etax.chinatax.gov.cn）、辦稅服務(wù)廳辦理、郵寄申報(bào)辦理等。

責(zé)任編輯：戴明 SF006